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博网页版登入页面_这6类小规模纳税人可以开具专票(再教你如何申报、财政核算)!

本文摘要:点击关注“税小课”,获取最实用的财税知识。

点击关注“税小课”,获取最实用的财税知识。一、可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人共有六大类①、提供住宿业服务的小规模纳税人②、提供鉴证咨询服务的小规模纳税人③、提供修建服务的小规模纳税人④、工业小规模纳税人⑤、信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人⑥、转挂号的小规模纳税人二、小规模纳税人自行开具增值税专用发票的条件需要切合两个条件:一是:属于推行小规模纳税人自开专用发票试点的行业规模(转挂号的纳税人有点特殊,其转挂号前为一般纳税人,已经审定增值税专用发票票种,转挂号为小规模纳税人以后仍然可以开具增值税专用发票,税控设备可以继续使用)。二是:小规模纳税人的月销售额大于3万元(按季纳税的,季度销售额大于9万元)。

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纳税人同时切合上述条件的,可以向主管税务机关申请自行开具增值税专用发票。三、纳税人的哪些应税行为不得自行开具增值税专用发票?有一种应税行为是不能由试点纳税人自开专用发票的,即:试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当根据有关划定向税务机关申请代开。【实务例题】如某修建业小规模纳税人,属于自行开具增值税专用发票的试点纳税人,某月提供修建服务取得销售额30万元,同时处置其2016年5月购置的一处不动产,取得销售价款80万元,则当月其可以自行开具增值税专用发票金额30万元,而其销售不动产的销售收入80万元,应当通过税务机关代开增值税专用发票的形式举行开具。

四、小规模纳税人自行开具增值税专用发票,如何举行纳税申报?凭据《国家税务总局关于增值税发票治理若做事项的通告》(国家税务总局通告2017年45号通告)的划定:试点纳税人应当在划定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,根据3%和5%的征收率,划分填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。【实务例题】根据上面例题的内容,纳税人取得的30万修建服务收入(假定为不含税价钱,下同),应当填入小规模纳税人申报表主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的“服务、不动产和无形资产”列,而取得的销售不动产销售收入80万元,则应填入小规模纳税人申报表主表第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的“服务、不动产和无形资产”列。

五、纳入自行开具增值税专用发票试点规模后,小规模纳税人如何举行财政核算?小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。自开专票的纳税人和其他小规模纳税人的财政核算要求是一致的。

(一)盘算收入时:借:银行存款/应收账款/应收票据等贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(二)交纳税金时:借:应交税金-应交增值税贷:银行存款六、增值税专用发票开具要求一是:增值税专用发票通过增值税发票治理新系统开具。二是:试点纳税人应严格根据增值税专用发票治理有关划定领用、保管、开具专用发票。凭据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用划定》的通知》(国税发〔2006〕156号)划定:“第十条 销售免税货物不得开具专用发票。

第十一条 专用发票应按下列要求开具:(一)项目齐全,与实际生意业务相符;(二)字迹清楚,不得压线、错格;(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;(四)根据增值税纳税义务的发生时间开具。”三是:纳税人应当根据商品和服务税收分类编码开具发票。凭据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》(国家税务总局通告2018年第18号)划定:“国家税务总局在增值税发票治理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》,纳税人应当根据更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。”泉源:中税答疑新媒体智库(如有侵权请联系删除)。


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